2015经济法讲义：第六章增值税法律制度

1<br />第六章 增值税法律制度<br />本章考情分析<br />在最近 3 年的考试中，本章的平均分值为 17 分，2014 年的分值为 18 分。其中，2010<br />年、2013年的简答题和 2012年、2014年的综合题均来自本章。本章考点不多，大多数考点<br />需要考生准确理解，复习难度并不大。在 2015年的考试中，本章分值估计在 15分左右，考<br />生应重点关注涉及增值税计算的简答题或者综合题。<br />最近 3 年题型题量统计表<br />2012年 2013年 2014年<br />单选题 2题 2分 4题 4分 3题 3分<br />多选题 3题 6分 2题 4分 1题 2分<br />判断题 1题 1分 &mdash;&mdash; 1题 1分<br />简答题 &mdash;&mdash; 1题 6分 &mdash;&mdash;<br />综合题 1题 10分 &mdash;&mdash; 1题 12分<br />合计 7题 19分 7题 14分 6题 18分<br />2015 年教材的主要变化<br />2013年教材对本章内容进行了重大调整，其主要变化是：（1）删掉了&ldquo;消费税法律制<br />度&rdquo;的全部内容；（2）新增了&ldquo;营业税改征增值税制度&rdquo;。<br />经国务院批准，自 2013 年 8 月 1 日起，在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务<br />业营业税改征增值税试点；自 2014 年 1 月 1 日起，铁路运输和邮政业也纳入了营业税改征<br />增值税的试点。2014年教材据此对本章内容进行了重大调整。<br />2015年教材的主要变化是：（1）经国务院批准，自 2014年 7月 1日起，将 6%和 4%的<br />增值税征收率统一调整为 3%，2015年教材据此对本章相关内容进行了多处调整；（2）经国<br />务院批准，自 2014年 6月 1日起，电信业纳入营业税改征增值税的试点范围，2015年教材<br />据此对&ldquo;营改增&rdquo;的相关内容进行了多处调整；（3）对&ldquo;营改增试点的税收优惠&rdquo;进行了<br />重大调整；（4）新增了&ldquo;营改增试点纳税人的汇总缴纳增值税&rdquo;（考生适当关注即可）。<br />本章基本结构框架<br />1.增值税的一般规定<br />2.营改增<br />第一单元 增值税的一般规定<br />1.增值税的征税范围<br />2.增值税的纳税人<br />3.增值税的纳税义务发生时间<br />4.销售额的界定<br />5.当期准予抵扣的进项税额<br />6.不得抵扣的进项税额<br />7.进项税额特殊问题的处理<br />8.纳税人销售自己使用过的物品或者销售旧货<br />9.进口货物的增值税<br /> <br />2<br />10.增值税的征收管理<br />11.增值税的出口退（免）税制度<br />【考点 1】增值税的征税范围（P326）<br />1.一般规定（2010年单选题）<br />（1）销售货物；<br />（2）进口货物；<br />（3）提供加工、修理修配劳务；<br />（4）提供应税服务（包括交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业）。<br />【解释 1】货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，但不包括不动产。<br />【解释 2】单位员工为本单位提供的加工、修理修配劳务，不属于增值税的征税范围。<br />【例题•单选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是<br />（ ）。（2010年）<br />A.销售电力<br />B.销售热力<br />C.销售天然气<br />D.销售房地产<br />【答案】D<br />【解析】销售不动产应缴纳营业税。<br />2.视同销售货物（2011年多选题、2012年综合题、2013年单选题、2014年单选题）<br />（1）将货物交付其他单位或者个人代销。<br />（2）销售代销货物。<br />【解释】将货物交付他人代销时，委托方视同销售货物，增值税的纳税义务发生时间为<br />委托方收到代销清单的当天或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，<br />为发出代销货物满 180天的当天。受托方（销售代销货物）售出代销货物时发生增值税纳税<br />义务，按照全部销售额计算销项税额。<br />（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构&ldquo;用<br />于销售&rdquo;，但相关机构设在同一县（市）的除外。<br />（4）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。<br /> <br />3<br />（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。<br />（6）将自产、委托加工或购进的货物作为投资。<br />（7）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者。<br />（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人。<br />【解释】非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务（包括但不限于建筑业）、转让<br />无形资产（包括但不限于转让土地使用权）、销售不动产和不动产在建工程。纳税人新建、<br />改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。<br />【例题 1•多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视...