2015经济法讲义：第七章企业所得税法律制度

1<br />第七章 企业所得税法律制度<br />本章考情分析<br />在最近 3年的考试中，本章的平均分值为 12分，2014年的分值为 10分。其中，2011<br />年和 2013年的综合题均来自本章。本章考点较多，税前扣除标准需要死记硬背，考生必须<br />过数字关。在 2015年的考试中，本章分值估计在 15分左右，考生应重点关注涉及企业所得<br />税纳税调整的综合题。<br />最近 3 年题型题量统计表<br />2012年 2013年 2014年<br />单选题 6题 6分 2题 2分 3题 3分<br />多选题 2题 4分 - 3题 6分<br />判断题 1题 1分 1题 1分 1题 1分<br />综合题 - 1题 12分 -<br />合计 9题 11分 4题 15分 7题 10分<br />2015 年教材的主要变化<br />2014年教材的主要变化是：对&ldquo;鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策&rdquo;进行<br />了重大调整。<br />2015年教材的主要变化是：（1）对&ldquo;固定资产折旧&rdquo;的内容进行了调整；（2）对&ldquo;小<br />微企业的税收优惠政策&rdquo;进行了调整。<br />需要说明的是，对于&ldquo;企业重组的所得税处理&rdquo;、&ldquo;企业所得税的特别纳税调整&rdquo;、&ldquo;企业<br />所得税的源泉扣缴&rdquo;以及&ldquo;企业所得税的征收管理&rdquo;等内容，尽管教材涉及的篇幅比较大，<br />但出题的可能性相对较小，考生适当关注即可。<br />本章基本结构框架<br />1.企业所得税概述<br />2.收入总额<br />3.税前扣除项目<br />4.企业所得税的税收优惠<br />5.企业资产的税收处理<br />第一单元 企业所得税概述<br />1.企业所得税的纳税人<br />2.非居民企业企业所得税的源泉扣缴 <br />3.所得来源的确定<br />4.企业所得税的征收管理 <br />5.企业所得税的计算<br />【考点 1】企业所得税的纳税人（2012 年单选题）（P382）<br />1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经<br />营活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。<br /> <br />2<br />个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投资者缴纳<br />个人所得税。<br />2.我国企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准把企<br />业分为居民企业和非居民企业，分别确定其不同的纳税义务。<br />纳税人 判定标准 征税对象<br />居民企业<br />（1）依照中国法律、法规在我国境<br />内成立的企业<br />（2）依照外国（地区）法律成立但<br />实际管理机构在中国境内的企业<br />就来源于中国&ldquo;境内、境外&rdquo;的<br />全部所得在我国纳税<br />非居民企业<br />按照外国（地区）法律成立且实际<br />管理机构不在中国境内，但在中国<br />境内设立机构、场所的，或者在中<br />国境内未设立机构、场所，但是有<br />来源于中国境内所得的企业<br />（1）在中国境内设立机构、场<br />所的非居民企业，就其所设机构、<br />场所取得的来源于境内的所得<br />和虽来源于境外但与境内机构、<br />场所有实际联系的所得，在我国<br />缴纳企业所得税，适用税率为<br />25%<br />（2）在中国境内未设立机构、<br />场所，或者虽设立机构、场所，<br />但取得的所得与所设立机构、场<br />所没有实际联系的非居民企业，<br />应就来源于境内的所得在我国<br />纳税，法定税率为 20%，但减按<br />10%的税率征收企业所得税<br /> <br />3<br />【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确<br />的是（ ）。（2012年）<br />A.在境外成立的企业均属于非居民企业<br />B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业<br />C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业<br />D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业<br />属于非居民企业<br />【答案】D<br />【解析】（1）选项 AC：依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，<br />属于&ldquo;居民企业&rdquo;；（2）选项 B：在境内成立的企业属于&ldquo;居民企业&rdquo;。<br />【考点 2】非居民企业企业所得税的源泉扣缴（P384）（2012 年多选题、2013 年单选题）<br />1.对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机<br />构、场所没有实际联系的非居民企业，取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益<br />和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实<br />行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。<br />2.应纳税所得额的计算方法：<br />（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应<br />纳税所得额。<br />（2）转让财产所得，...