2015经济法习题：第七单元企业所得税法律制度

1<br />第七单元 企业所得税法律制度<br />二、典型例题<br />【案例 1】<br />境内某居民企业甲公司 2014 年实现销售收入 3000 万元，年度利润总额 1000 万元，已<br />预缴企业所得税 188万元。经注册会计师审核，发现以下事项：<br />（1）利润总额中包括从境内居民企业乙公司（适用的企业所得税税率为 15%）分回的税<br />后投资收益 200万元；<br />（2）利润总额中包括甲公司转让国债取得的转让收益 25万元；<br />（3）在计算利润总额时，新产品研究开发费用 80万元已计入管理费用扣除；<br />（4）在计算利润总额时，业务宣传费 200万元已计入销售费用扣除；<br />（5）在计算利润总额时，甲公司直接向某灾区捐赠的 30万元已计入营业外支出扣除；<br />（6）在计算利润总额时，甲公司通过市民政部门向某灾区小学捐赠的 130万元已计入营<br />业外支出扣除。<br />已知：甲公司适用的企业所得税税率为 25%，乙公司为非上市公司。<br />要求：根据上述资料，计算甲公司 2014 年度汇算清缴时应补缴（或应退）的企业所得<br />税税额。<br />【案例 1答案】<br />（1）甲公司从乙公司分回的税后投资收益属于免税收入（属于符合条件的居民企业之间<br />的股息、红利等权益性投资收益），应调减应纳税所得额 200万元。<br />（2）甲公司转让国债取得的转让收益 25万元不属于免税收入，无需进行纳税调整。<br />（3）新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时准予加计扣除 50%，应调减应纳税所得<br />额=80×50%=40（万元）。<br />（4）业务宣传费扣除限额=3000×15%=450（万元），实际发生额为 200 万元，无需进行<br />纳税调整。<br />（5）甲公司直接向灾区捐赠的 30万元不得扣除，应调增应纳税所得额 30万元。<br />（6）甲公司通过市民政部门向灾区小学的捐赠，扣除限额=1000×12%=120（万元），应<br />调增应纳税所得额=130-120=10（万元）。<br />（7）甲公司 2014年应纳所得税额=（1000-200-40+30+10）×25%=200（万元）。<br />（8）甲公司 2014年度汇算清缴时应补缴企业所得税=200-188=12（万元）。<br />【案例 2】<br />境内居民企业甲公司（增值税一般纳税人）2014年发生下列业务：<br />（1）销售产品收入 2000万元；<br />（2）接受捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票，注明价款 20万元，增值税<br />3.40万元；<br />（3）转让一项专利权，取得营业外收入 60万元；<br />（4）取得特许权使用费收入 10万元；<br />（5）取得国债利息收入 2万元；<br />（6）销售成本 1000万元，营业税金及附加 100万元；<br />（7）销售费用 500 万元（其中包括广告费 400 万元），管理费用 200 万元（其中包括业<br />务招待费 80万元、新产品研发费用 70万元），财务费用 50万元；<br /> <br />2<br />（8）营业外支出 40万元（其中包括通过市人民政府对贫困地区捐款 20万元、直接对某<br />小学捐款 10万元、工商罚款 2万元）。<br />要求：计算甲公司 2014年应缴纳的企业所得税税额。<br />【案例 2答案】<br />（1）会计利润总额=2000+20+3.40+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=205.40（万元）<br />（2）国债利息属于免税收入，纳税调整减少额为 2万元。<br />（ 3）广告费扣除限额 =（ 2000+10）×15%=301.50（万元），纳税调整增加额<br />=400-301.5=98.50（万元）。<br />（4）业务招待费扣除限额 1=业务招待费实际发生额×60%=80×60%=48（万元）；业务招<br />待费扣除限额 2=销售（营业）收入×5‰=（2000+10）×5‰=10.05（万元），业务招待费准<br />予税前扣除 10.05万元，纳税调整增加额=80-10.05=69.95（万元）。<br />（5）新产品研发费用加计扣除 50%，纳税调整减少额=70×50%=35（万元）。<br />（6）捐赠扣除限额=205.40×12%=24.65（万元），甲公司对贫困地区的捐款 20万元小于<br />扣除限额，无需进行纳税调整。<br />（7）甲公司直接对某小学的捐款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 10万元。<br />（8）工商罚款不得在税前扣除，纳税调整增加额为 2万元。<br />（9）2014年应纳税所得额=205.40-2+98.50+69.95-35+10+2=348.85（万元）<br />（10）2014年应纳所得税额=348.85×25%=87.21（万元）。<br />【案例 3】<br />某创业投资企业（增值税一般纳税人）2013年经营业务如下：<br />（1）取得销售收入 16000万元，取得财政部门规定专项用于科研并经国务院批准的财政<br />性资金 80万元；<br />（2）全年销售成本 ...