2015经济法习题：第六单元增值税法律制度

1<br />第六单元 增值税法律制度<br />二、典型例题<br />【案例 1】<br />甲公司为增值税一般纳税人，2014年 4月，甲公司发生以下经济业务：<br />（1）外购用于生产小汽车的钢材一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税<br />税额为 18.7万元。<br />（2）外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注<br />明的增值税税额为 3.4万元。<br />（3）采取直接收款方式向乙汽车销售公司销售小汽车一批，已收到全部车价款（含增值<br />税）760.5万元，给购车方开具了增值税专用发票，并于当日将&ldquo;提车单&rdquo;交给购车方自行<br />提货，4月 30日购车方尚未将该批车提走。<br />（4）采取托收承付方式向丙汽车销售公司销售小汽车一批，车价款（不含增值税）为 300<br />万元。甲公司已将该批汽车发出并办妥托收手续，4月 30日甲公司尚未收到该批车款。<br />已知：增值税适用税率为 17%；甲公司 2014 年 3 月 31 日增值税留抵税额为零；本月取<br />得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。<br />甲公司计算的 4月份应纳增值税税额如下：<br />应纳增值税税额=760.5/（1+17%）×17%-（18.7+3.4）=88.40（万元）<br />要求：<br />（1）指出甲公司 4月份应纳增值税税额计算的错误之处；<br />（2）计算甲公司 4月份应纳增值税税额。<br />【案例 1答案】<br />（1）甲公司的计算错误之处：<br />①外购用于装饰本公司办公楼的建筑材料，其增值税进项税额（3.4万元）不能抵扣。<br />②采取托收承付方式销售小汽车，已发出货物并办妥托收手续，应在 4月份计算缴纳增<br />值税。<br />（2）甲公司 4 月份应纳增值税税额=760.5/（1+17%）×17%+300×17%-18.7=142.8（万<br />元）<br />【案例 2】<br />某电器商场为增值税一般纳税人，2014年 4月份发生如下经济业务：<br />（1）销售空调取得含税销售收入 177840元，同时提供安装服务收取安装费 19890元。<br />（2）销售电视机 120台，每台含税零售价为 2223元。<br />（3）代销一批数码相机，取得含税销售收入 287820 元（未取得委托方开具的增值税专<br />用发票）。<br />（4）购进热水器 50 台，不含税单价 800 元，货款已付；购进 DVD 播放机 100 台，不含<br />税单价 600元，货款已付。两项业务均已取得增值税专用发票。<br />（5）当月该商场销售其他商品取得含税销售额 163800元。<br />已知：该商场月初留抵税额为 6110 元；增值税适用税率均为 17%；本月取得的相关票<br />据符合税法规定并在本月认证抵扣。<br />要求：<br />（1）计算该商场 4月份可以抵扣的进项税额、销项税额、应纳增值税税额。<br />（2）该商场提供空调安装服务是否应缴纳增值税？并说明理由。<br /> <br />2<br />【案例 2答案】<br />（1）当期可以抵扣的进项税额=（800×50+600×100）×17%+6110=23110（元）<br />当期销项税额=177840÷（1+17%）×17%+19890÷（1+17%）×17%+2223÷（1+17%）<br />×120×17%+287820÷（1+17%）×17%+163800÷（1+17%）×17%=133110（元）<br />当期应纳税额=133110-23110=110000（元）<br />（2）该商场提供空调安装服务应缴纳增值税。根据规定，从事货物的生产、批发或者零<br />售的企业，发生混合销售行为（销售空调的同时负责安装属于混合销售行为），应当一并征<br />收增值税。<br />【案例 3】<br />某工业企业为增值税一般纳税人，2014年 4月购销业务情况如下：<br />（1）购进生产用原料一批，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 23 万元、<br />3.91万元。<br />（2）购进钢材 20吨，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别是 8万元、1.36万<br />元。<br />（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关核准的收购凭证上注明的<br />价款为 42万元。<br />（4）以托收承付方式销售产品一批，货物已发出并办妥银行托收手续，但货款尚未收到，<br />向买方开具的增值税专用发票注明销售额 42万元。<br />（5）将本月外购的 20 吨钢材以及前期购进的库存中已抵扣了进项税额的同价钢材 20<br />吨移送本企业修建产品仓库。<br />（6）期初留抵税额为 0.5万元。<br />已知：增值税适用税率为 17%；本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。<br />要求：计算该企业当期应纳增值税税额。<br />【案例 3答案】<br />（1）当期销项税额=42×17%=7.14（万元）<br />（2）当期可以抵扣的进项税额=3.91+42×13%-1.36+0.5=8.51（万元）<br />（3...