中级经济法-基础班讲义增值税法律制度

2016 年中级会计职称考试辅导 　　　 经济法（第六章）<br />　　　　　 第 1 页<br />第六章　增值税法律制度<br />　　本章的内容可以说是经济法教材中难点最多的章节之一。学习本章时，注意围绕纳税人界定、<br />计税依据、应纳税额的计算、纳税申报、增值税专用发票的使用等展开，特别要掌握增值税的计税<br />依据、应纳税额的计算、增值税的减免政策等。本章在考试中可以设置单选题、多选题、判断题，<br />也可以设置计算题和综合题目。而且也可以跨章节和第七章的企业所得税揉合在一起命题。学习中，<br />注意前后连贯，融会贯通。<br />　　本章最近四年考试题型与分值分布<br />　 2015年 2014年 2013年 2012年<br />单选题 5题 5分 3题 3分 4题 4分 2题 2分<br />多选题 2题 4分 1题 2分 2题 4分 3题 6分<br />判断题 1题 1分 1题 1分 &mdash; 1题 1分<br />简答题 &mdash; &mdash; 1题 6分 &mdash;<br />综合题 &mdash; 1题 12分 &mdash; 1题 10分<br />合计 8题 10分 6题 18分 7题 14分 7题 19分<br />　　<br />第一节　增值税法律制度概述<br />　　本节包括一个知识点，曾经出现过考题。<br />　　<br />　　【知识点】增值税的概念<br />　　1.增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。<br />　　【考题&middot;多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出<br />厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值<br />税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（　）。<br />　　A.甲乙之间的交易环节<br />　　B.甲丙之间的交易环节<br />　　C.丙丁之间的交易环节<br />　　D.丁向消费者销售的环节<br /> <br />『正确答案』ABCD<br />『答案解析』本题考核增值税的概念。本题四个选项均为销售行为，因此都可以产生&ldquo;增值<br />额&rdquo;。<br />　　2.我国 2009 年 1 月 1 日后全面改征消费型增值税。消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除<br />扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部<br />扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。<br />　　3.增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常用的是<br />购进扣税法。<br />　　购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。其基本步骤是先用不含税销售<br />额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。<br />　　应纳税额＝增值额×税率＝（产出－投入）×税率<br />　　　　　　＝销售额×税率－同期外购项目已纳税额<br />　　　　　　＝当期销项税额－当期进项税额<br />第二节　增值税法律制度的主要内容<br />　　本节包括八个知识点，其中&ldquo;增值税的纳税人&rdquo;、&ldquo;增值税的征收范围&rdquo;、&ldquo;增值税的税率&rdquo;、<br /> <br />2016 年中级会计职称考试辅导 　　　 经济法（第六章）<br />　　　　　 第 2 页<br />&ldquo;增值税的应纳税额&rdquo;、&ldquo;增值税的征收管理&rdquo;和&ldquo;増值税的出口退（免）税制度&rdquo;，曾经出现过<br />考题。<br />　　<br />　　【知识点】增值税的纳税人<br />　　增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修<br />理修配劳务以及进口货物的单位和个人。&ldquo;单位&rdquo;是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社<br />会团体及其他单位；&ldquo;个人&rdquo;是指个体工商户和其他个人。<br />　　1.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：<br />　　（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；<br />　　（2）提供的应税劳务发生在境内。<br />　　2.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。<br />　　3.中华人民共和国境外（以下简称中国境外）的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境<br />内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务<br />人。<br />　　4.根据纳税人的经营规模以及会计核算的健全程度不同，增值税的纳税人，可以分为小规模纳<br />税人和一般纳税人。<br />小规模纳税人，是指年应纳增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规...