2020年注册税务师考试专项练习题

2020年注册税务师考试专项练习题 <br> 注册税务师《涉税服务实务》专项练习题：增值税检查调整 <br> <br> 单选题 <br> <br> 以下有关的“增值税检查调整”专门账户的表述，不正确的是（）。 <br> <br> A、增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户 <br> <br> B、凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目 <br> <br> C、全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对该余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额 <br> <br> D、凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目 <br> <br> 【答案】D <br> <br> 【解析】凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记“应交税费——增值税检查调整”科目，贷记相关科目。 <br> <br> 注册税务师《涉税服务相关法律》专项练习题：民事法律关系客体 <br> <br> 单选题 <br> <br> 根据民法基本理论，下列选项中不属于民事法律关系客体的是（）。 <br> <br> A、天上的星星 <br> <br> B、身份 <br> <br> C、一座房子 <br> <br> D、给付合同标的物的行为 <br> <br> 【答案】A <br> <br> 【解析】本题考核民事法律关系的客体。民事法律关系的客体有物、行为、智慧产品、人格和身份等。 <br> <br> 注册税务师《财务与会计》专项练习题：账务处理 <br> <br> 单选题 <br> <br> 下列关于金融商品转让的账务处理中，错误的是（）。 <br> <br> A、如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目 <br> <br> B、如产生转让损失，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目 <br> <br> C、交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目 <br> <br> D、年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”如有借方余额，则表明存在可结转下年抵扣税额 <br> <br> 【答案】D <br> <br> 【解析】如果“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目有借方余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且本年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，应借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。 <br> <br> 注册税务师《税法二》专项练习题：个人所得税 <br> <br> 单选题 <br> <br> 在下列各项所得中，不免征个人所得税的是（）。 <br> <br> A、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费 <br> <br> B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 <br> <br> C、失业人员领取的失业保险金 <br> <br> D、领事馆的外交代表在中国取得的所有所得 <br> <br> 【答案】D <br> <br> 【解析】选项A，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税；选项B，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税；选项C，免征个人所得税；选项D，按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得才是免税的，并不是所有的所得。 <br> <br> 注册税务师《税法一》专项练习题：烟叶税 <br> <br> 单选题 <br> <br> 某烟厂为增值税一般纳税人，2020年2月从烟农手中收购烟叶支付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税（）万元。 <br> <br> A、100 <br> <br> B、60 <br> <br> C、85 <br> <br> D、66 <br> <br> 【答案】D <br> <br> 【解析】实际支付的价款总额包括烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为20%。实际支付的价款总额＝烟叶收购价款×（1＋10%）＝300×（1＋10%）＝330（万元）应缴纳烟叶税＝330×20%＝66（万元） <br>