2020年注册税务师考试练习测试题

2020年注册税务师考试练习测试题 <br />注册税务师《涉税服务实务》练习测试题：消费税的账务处理 <br /> <br />单选题 <br /> <br />下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，不正确的是（）。 <br /> <br />A、随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴纳的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目 <br /> <br />B、随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目 <br /> <br />C、对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税 <br /> <br />D、啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税 <br /> <br />【答案】B <br /> <br />【解析】随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目。 <br /> <br />注册税务师《涉税服务相关法律》练习测试题：行政处罚一般程序 <br /> <br />多选题 <br /> <br />根据《行政处罚法》，行政机关在作出行政处罚决定前应告知当事人（）。 <br /> <br />A、作出处罚决定的法律依据 <br /> <br />B、作出行政处罚决定的事实、理由 <br /> <br />C、进行自由裁量时所考虑的相关因素 <br /> <br />D、当事人依法享有的权利 <br /> <br />E、送达行政处罚决定书的时间 <br /> <br />【答案】ABD <br /> <br />【解析】本题考核行政处罚一般程序。行政机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。 <br /> <br />注册税务师《财务与会计》练习测试题：长期股权投资 <br /> <br />单选题 <br /> <br />2014年6月30日，甲公司以银行存款200万元和一项其他债权投资作为对价从A公司手中取得乙公司15%的股权，并向乙公司派出一名董事。甲公司付出的该其他债权投资的公允价值为300万元，账面价值为270万元（其中成本230万元，公允价值变动40万元）。甲公司另支付审计、评估费用15万元。投资当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为3800万元，账面价值为3000万元，甲公司因取得长期股权投资对损益的影响为（）万元。 <br /> <br />A、55 <br /> <br />B、70 <br /> <br />C、125 <br /> <br />D、60 <br /> <br />【答案】C <br /> <br />【解析】因甲公司取得长期股权投资后，并向乙公司派出一名董事，所以长期股权投资的初始投资成本＝200＋300＝500（万元），应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝3800×15%＝570（万元），因此长期股权投资入账价值为570万元，同时确认营业外收入70万元；甲公司付出的其他债权投资应视作处置核算，应确认的损益＝300－270＋40＝70（万元）；发生的审计、评估费用应计入当期管理费用中，所以甲公司因取得长期股权投资对损益的影响＝70＋70－15＝125（万元）。借：长期股权投资——投资成本570其他综合收益40贷：其他债权投资——成本230——公允价值变动40投资收益70银行存款200营业外收入70借：管理费用15贷：银行存款15 <br /> <br />注册税务师《税法二》练习测试题：企业所得税 <br /> <br />单选题 <br /> <br />A公司2020年3月终止经营，相关资料如下：全部资产的可变现价值为10780万元，资产的计税基础为10200万元。负债的计税基础为5200万元，共偿还负债5000万元，清算过程中支付相关税费120万元，支付清算费用合计200万元。则其清算时需要缴纳的企业所得税为（）万元。 <br /> <br />A、115 <br /> <br />B、92.5 <br /> <br />C、128 <br /> <br />D、135.02 <br /> <br />【答案】A <br /> <br />【解析】清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础债务清偿损益-清算费用、相关税费等=10780（全部资产可变现价值）-10200（资产计税基础）（5200-5000）（负债清偿收益）-200（清算费用）-120（相关税费）=460（万元）应纳企业所得税=460×25%=115（万元） <br /> <br />注册税务师《税法一》练习测试题：城建税的纳税人 <br /> <br />单选题 <br /> <br />根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。 <br /> <br />A、缴纳资源税的国有企业 <br /> <br />B、缴纳土地使用税的私营企业 <br /> <br />C、缴纳增值税的外商投资企业 <br /> <br />D、缴纳房产税的外国企业 <br /> <br />【答案】C <br /> <br />【解析】城建税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。 <br />