2020年注册税务师考试模拟题（三）

2020年注册税务师考试模拟题（三） <br />注册税务师《涉税服务实务》模拟题：账务处理 <br /> <br />多选题 <br /> <br />佳明建筑公司为增值税一般纳税人，2018年8开工甲供工程新项目，项目所在地与其机构所在地在同一县，选用简易计税方法并已备案。2019年3月，按增值税纳税义务发生时间规定，收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元（款项未支付），并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法，下列正确的有（）。（会计分录单位均为万元） <br /> <br />A、甲供工程采用简易计税，适用3%的征收率 <br /> <br />B、甲供工程采用简易计税，适用5%的征收率 <br /> <br />C、借：工程施工186贷：应付账款186 <br /> <br />D、借：应交税费&mdash;&mdash;简易计税5.42贷：工程施工5.42 <br /> <br />E、借：应交税费&mdash;&mdash;应交增值税（销项税额抵减）5.42贷：工程施工5.42 <br /> <br />【答案】ACD <br /> <br />【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记&ldquo;主营业务成本&rdquo;&ldquo;存货&rdquo;&ldquo;工程施工&rdquo;等科目，贷记&ldquo;应付账款&rdquo;&ldquo;应付票据&rdquo;&ldquo;银行存款&rdquo;等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记&ldquo;应交税费&mdash;&mdash;应交增值税（销项税额抵减）&rdquo;或&ldquo;应交税费&mdash;&mdash;简易计税&rdquo;科目（小规模纳税人应借记&ldquo;应交税费&mdash;&mdash;应交增值税&rdquo;科目），贷记&ldquo;主营业务成本&rdquo;、&ldquo;存货&rdquo;、&ldquo;工程施工&rdquo;等科目。本题会计分录如下（单位：万元）：借：工程施工186贷：应付账款186借：应交税费&mdash;&mdash;简易计税5.42［186÷（13%）×3%］贷：工程施工5.42 <br /> <br />注册税务师《涉税服务相关法律》模拟题：行政处罚实施主体 <br /> <br />多选题 <br /> <br />佳明建筑公司为增值税一般纳税人，2018年8开工甲供工程新项目，项目所在地与其机构所在地在同一县，选用简易计税方法并已备案。2019年3月，按增值税纳税义务发生时间规定，收到分包方开具的增值税普通发票注明金额186万元（款项未支付），并在当月差额计税。不考虑其他情况。关于该业务的说法，下列正确的有（）。（会计分录单位均为万元） <br /> <br />A、甲供工程采用简易计税，适用3%的征收率 <br /> <br />B、甲供工程采用简易计税，适用5%的征收率 <br /> <br />C、借：工程施工186贷：应付账款186 <br /> <br />D、借：应交税费&mdash;&mdash;简易计税5.42贷：工程施工5.42 <br /> <br />E、借：应交税费&mdash;&mdash;应交增值税（销项税额抵减）5.42贷：工程施工5.42 <br /> <br />【答案】ACD <br /> <br />【解析】企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记&ldquo;主营业务成本&rdquo;&ldquo;存货&rdquo;&ldquo;工程施工&rdquo;等科目，贷记&ldquo;应付账款&rdquo;&ldquo;应付票据&rdquo;&ldquo;银行存款&rdquo;等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记&ldquo;应交税费&mdash;&mdash;应交增值税（销项税额抵减）&rdquo;或&ldquo;应交税费&mdash;&mdash;简易计税&rdquo;科目（小规模纳税人应借记&ldquo;应交税费&mdash;&mdash;应交增值税&rdquo;科目），贷记&ldquo;主营业务成本&rdquo;、&ldquo;存货&rdquo;、&ldquo;工程施工&rdquo;等科目。本题会计分录如下（单位：万元）：借：工程施工186贷：应付账款186借：应交税费&mdash;&mdash;简易计税5.42［186÷（13%）×3%］贷：工程施工5.42 <br /> <br />注册税务师《财务与会计》模拟题：长期股权投资 <br /> <br />单选题 <br /> <br />甲公司于2x11年12月1日以库存商品为对价取得乙公司发行在外股份的30％，该批库存商品的账面余额为800万元，已计提跌价准备20万元，公允价值为750万元，为进行该项投资甲公司支付相关税费为2.5万元。在2x11年12月1日，乙公司 <br /> <br />可辨认净资产的公允价值为2500万元，甲乙公司适用的增值税税率均为16%。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。 <br /> <br />A、870.00 <br /> <br />B、872.50 <br /> <br />C、752.50 <br /> <br />D、750.00 <br /> <br />【答案】B <br /> <br />【解析】长期股权投资的初始投资成本＝750×（116%）＋2.5＝872.5（万元）借：长期股权投资&mdash;&mdash;投资成本872.5贷：主营业务收入750应交税费&mdash;&mdash;应交增值税（销项税额）120银行存款2.5借：主营业务成本780存货跌价准备20贷：库存商品800 <br /> <br />注册税务师《税法二》模拟题：企业所得税规定 <br /> <br />多选题 <br /> <br />下列各项表述，符合企业所得税规定的有（）。 <br /> <br />A、股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额 <br /> <br />B、股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入 <br /> <br />C、股权的计税基础是股权转让人投资...