2020年注册税务师考试模拟题（二）

2020年注册税务师考试模拟题（二） <br />注册税务师《涉税服务实务》模拟题：会计核算 <br /> <br />单选题 <br /> <br />2019年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（） <br /> <br />A、增加递延所得税资产200万元 <br /> <br />B、增加递延所得税资产50万元 <br /> <br />C、增加递延所得税负债50万元 <br /> <br />D、增加递延所得税负债200万元 <br /> <br />【答案】B <br /> <br />【解析】固定资产和无形资产计提了减值准备，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产200×25%＝50万元。 <br /> <br />注册税务师《涉税服务相关法律》模拟题：民事法律事实的分类 <br /> <br />单选题 <br /> <br />在民法理论中，民事法律事实分为自然事实和行为。下列选项中属于自然事实的是（）。 <br /> <br />A、订立合同 <br /> <br />B、自然人的死亡 <br /> <br />C、侵权 <br /> <br />D、不当得利 <br /> <br />【答案】B <br /> <br />【解析】本题考核民事法律事实的分类。民事法律事实依其是否与当事人的意志有关，分为自然事实和行为。自然事实是指与人的意志无关的法律事实，包括事件和状态。如，人的出生、死亡、自然灾害的发生、时间的经过等。 <br /> <br />注册税务师《财务与会计》模拟题：应退税额 <br /> <br />单选题 <br /> <br />按现行会计准则规定，实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，根据按规定计算的当期免抵退税额与当期期末留抵税额的大小计算的当期应退税额，应借记的科目是（）。 <br /> <br />A、应交税费 <br /> <br />B、主营业务收入 <br /> <br />C、营业外收入 <br /> <br />D、应收出口退税款 <br /> <br />【答案】D <br /> <br />【解析】根据按规定计算的当期免抵退税额与当期期末留抵税额的大小计算的当期应退税额，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 <br /> <br />注册税务师《税法二》模拟题：专项附加扣除操作办法 <br /> <br />多选题 <br /> <br />下列关于专项附加扣除操作办法的表述，正确的有（）。 <br /> <br />A、纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，一个纳税年度内，纳税人只能选择从其中一处扣除 <br /> <br />B、纳税人年度中间更换工作单位的，在原单位任职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额，不得在新任职、受雇单位扣除 <br /> <br />C、扣缴义务人应当将纳税人报送的专项附加扣除信息，在次月办理扣缴申报时一并报送至主管税务机关 <br /> <br />D、纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息 <br /> <br />E、纳税人报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存3年 <br /> <br />【答案】ABCD <br /> <br />【解析】纳税人报送给扣缴义务人的《个人所得税专项附加扣除信息表》，扣缴义务人应当自预扣预缴年度的次年起留存5年。 <br /> <br />注册税务师《税法一》模拟题：资源税扣缴义务人 <br /> <br />多选题 <br /> <br />下列收购未税矿产品的单位或个人中，属于资源税扣缴义务人的有（）。 <br /> <br />A、自然人 <br /> <br />B、联合企业 <br /> <br />C、个体工商户 <br /> <br />D、独立矿山 <br /> <br />E、其他单位 <br /> <br />【答案】BCDE <br /> <br />【解析】现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位（含个体工商户）作为资源税的扣缴义务人，自然人不能成为资源税的扣缴义务人。 <br />