财管会计讲义：第三章预算管理

1<br />第三章　预算管理<br />本章考情分析<br />从近 3年考试来看，平均分值为 8分，从题型来看客观题、主观题都有出题的可能性。<br />题型<br />2012年 2013年 2014年<br />单项选择题 2题 2分 3题 3分 2题 2分<br />多项选择题 1题 2分 1题 2分<br />判断题 1题 1分 1题 1分 1题 1分<br />计算分析题 1题 5分<br />综合题 0.5题 5分<br />合计 4题 5分 6题 11分 3.5题 8分<br />2015 年教材变化<br />与 2014年教材相比没有变化。<br />第一节 预算管理的主要内容<br />一、预算的特征与作用<br />预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经<br />营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。<br /> <br />2<br />特征<br />（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；<br />（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目<br />标的有力工具。<br />作用<br />（1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期<br />目标；<br />（2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；<br />（3）考核的标准：预算可以作为业绩考核的标准。<br />【例题 1&middot;多选题】企业预算最主要的两大特征是（ ）。（2012年）<br />A.数量化<br />B.表格化<br />C.可伸缩性<br />D.可执行性<br />【答案】AD<br />【解析】数量化和可执行性是预算最主要的特征。<br />二、预算的分类<br />三、预算体系<br />【例题 2•多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（ ）。（2013年）<br />A.财务预算多为长期预算<br />B.财务预算又被称作总预算<br />C.财务预算是全面预算体系的最后环节<br />D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表<br />【答案】BCD<br />【解析】一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为 1年期的短期预算，所以选项 A<br />错误；财务预算主要包括现金预算和预计财务报表，它是全面预算的最后环节，它是从价值<br />方面总括的反映企业业务预算和专门决策预算的结果，所以亦将其称为总预算。所以，选项<br /> <br />3<br />B、C和 D正确。<br />【例题 3•多选题】下列各项中，属于业务预算的有（ ）。（2012年）<br />A.资本支出预算<br />B.生产预算<br />C.管理费用预算<br />D.销售预算<br />【答案】BCD<br />【解析】选项 A为专门决策预算。<br />四、预算工作的组织<br />预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。<br />负责机构 具体任务、权利和职责<br />董事会、经理办公<br />会或类似机构<br />对企业预算管理负总责。并对企业法定代表人负<br />责。<br />决策层<br />预算委员会或财务<br />管理部门<br />拟订目标、审议、平衡预算方案;组织下达预算，<br />协调解决问题，组织审计、考核。<br />财务管理部门<br />跟踪管理，监督执行，分析差异及原因，提出改<br />进管理的意见与建议。<br />管理层和<br />考核层<br />企业内部各职能部<br />门<br />其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对<br />本部门预算执行结果承担责任。<br />企业所属基层单位<br />其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承<br />担责任。<br />执行层<br />【例题 4•单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（ ）。（2013年）<br />A.财务部<br />B.董事会<br />C.监事会<br />D.股东会<br />【答案】B<br />【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。<br />【例题 5•判断题】企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执<br />行进度、执行差异信息。（ ）（2012年）<br />【答案】√<br />【解析】企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单<br />位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企<br />业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。<br />第二节 预算的编制方法与程序<br /> <br />4<br />一、预算的编制方法<br />（一）增量预算法与零基预算法<br />1、含义与特点<br />方法 定义 特点<br />增量<br />预算<br />指以基期成本费用水平为<br />基础，结合预算期业务量水<br />平及有关降低成本的措施，<br />通过调整有关费用项目而<br />编制预算的方法。<br />缺点：可能导致无效费用开支项<br />目无法得到有效控制；可能使原<br />来不合理的费用继续开支而得不<br />到控制，形成不必要开支合理化，<br />造成预算上的浪费。<br />零基<br />预算<br />不考虑以往会计期间所发<br />生的费用项目或费用数额，<br />而是一切以零为出发点，从<br />实际需要逐项审议预算期<br />内各项费用的内容及开支<br />标准是否合理，...