中级会计职称考试辅导-中级会计实务第三章固定资产-强化版讲义

2016 年中级会计职称考试辅导 　 中级会计实务（第三章）<br />　　　　　 第 1 页<br />第三章　固定资产<br />　　<br />　　<br />　　考情分析<br />　　本章属于基础性章节，难度不大，知识点较多但综合性不强。在历年的考试中，本章内容主要<br />出现在客观题中，但作为基础知识，也常与借款费用、债务重组、日后事项、会计差错更正、所得<br />税等内容结合在计算分析题、综合题中出现。<br />　　从历年考试情况来看，本章重点内容是固定资产的初始确认、后续支出及处置，这些内容常以<br />客观题的形式来考查。本章尽管在以前考试中也单独考核过计算题，但总体难度不大，基本为上述<br />重要知识点的串联。<br />　　最近三年本章考试题型、分值、考点分布<br />题型 2015年 2014年 2013年 考点<br />单选题 1题 1分 1题 1分 1题 1分<br />（1）固定资产处置利得<br />（2）固定资产折旧方法<br />（3）更新改造固定资产账面价值的确定 <br />多选题 1题 2分 1题 2分 2题 4分<br />（1）固定资产后续支出<br />（2）固定资产复核<br />（3）固定资产处置损益的影响因素<br />判断题 &mdash; 1题 1分 2题 2分<br />（1）固定资产暂估入账 <br />（2）固定资产初始确认 <br />合计 2题 3分 3题 4分 5题 7分 &mdash; <br />　　知识点一：固定资产初始计量（★★）<br />　　【历年考题涉及本知识点情况】历年考题经常涉及本知识点的内容，通常情况下考题考查固定<br />资产或在建工程的成本的计算，2013年和 2014年考题均涉及本知识点的内容。<br />　　固定资产应按成本进行初始计量。<br />　　（一）外购固定资产<br />　　企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发<br />生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。如果需要安装，应先通过<br />&ldquo;在建工程&rdquo;核算，然后安装完毕达到预定可使用状态时转入&ldquo;固定资产&rdquo;科目。<br /> <br />2016 年中级会计职称考试辅导 　 中级会计实务（第三章）<br />　　　　　 第 2 页<br />　　【思考问题】专业人员服务费和员工培训费计入固定资产的成本吗？<br />　　专业人员服务费计入。员工培训费不计入。<br />　　1.固定资产有关增值税的问题<br />　　（1）对于增值税一般纳税人，企业购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规<br />规定情况下，应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。购进固定资<br />产（机器设备）支付的运输费，按取得的增值税专用运输发票上注明的运输费金额计入固定资产成<br />本，按其运输费与增值税税率 11%计算的进项税额，也可抵扣。<br />　　【思考问题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。本月购进生产设备价款为<br />1 000万元，增值税为 170万元；同时取得运输增值税专用发票，注明的运输费用为 10万元，按其<br />运输费与增值税税率 11%计算的进项税额 1.1万元。<br />　　借：工程物资、在建工程、固定资产　　 （1 000＋10）1 010<br />　　　　应交税费&mdash;&mdash;应交增值税（进项税额）　（170＋1.1）171.1<br />　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 181.1<br />　　（2）购建生产经营用固定资产，领用原材料的进项税额不需要转出计入固定资产的成本。<br />　　（3）上述生产设备对外销售时应考虑销项税额的计算。<br />　　（4）债务重组、非货币性资产交换等业务中，涉及固定资产的，都需要根据此规定做会计处理。<br />　　【例题&middot;单选题】（2010年考题）甲公司为增值税一般纳税人，于 2009年 2月 3日购进一台<br />不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为 3 000万元，增值税额为 510<br />万元，款项已支付；另支付保险费 15万元，装卸费 5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其<br />他因素，甲公司该设备的初始入账价值为（　）万元。<br />　　A.3 000　　B.3 020　　C.3 510　　D.3 530<br /> <br />『正确答案』B<br />『答案解析』该设备系 2009年购入的生产用设备，其增值税可以抵扣，则甲公司该设备的初始<br />入账价值＝3 000＋15＋5＝3 020（万元）。<br />　　【例题&middot;计算题】甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税...