公司优秀审计工作心得体会

　　<br />----------------------------------------------------<br />-----------范文最新推荐<br />----------------------------------------------------<br />--<br />　　公司优秀审计工作心得体会<br />　　一、承接业务时应坚持可审计性原则<br />　　由于一些小型企业存在管理层凌驾于内部控制之上而其<br />所有权和管理权过度集中、内部控制有限而缺乏充分的分工<br />和牵制、收入来源单一、会计记录简单而导致会计记录不完<br />整等情况，可能使注册会计师无法设计和实施必要的审计程<br />序，无法获取充分而适当的审计证据。如果事务所贸然接受<br />委托，会导致难以承受或降低的审计风险。 为此，注册会计<br />师应当充分了解这些企业的基本情况，初步评价审计风险，<br />确定是否受托。如果会计记录不完整，内部控制不存在或管<br />理层缺乏诚信，注册会计师应当考虑拒绝受托或解除业务约<br />定。切忌为了微不足道的审计收费而不顾其是否具备可审计<br />性，出现饥不择食的现象。<br />　　二、编制审计计划时应坚持有的放矢的原则<br />　　由于小型企业规模小、业务简单，注册会计师在制定审<br />计计划时可以根据其特殊情况适当简化审计程序，精简审计<br />人员，以提高审计效率。另外，注册会计师还要考虑到小型<br /> <br />企业内部控制基础较差等特点，在制定审计计划时也要考虑<br />其有无可以信赖的内部控制，有无必要设计和实施内部控制<br />测试。<br />　　笔者认为，注册会计师只有在全面了解小型被审计单位<br />上述情况的<br />　　1 / 9<br />　　基础上制定的审计计划，才具有针对性和有效性。切忌<br />照搬适用于上市公司审计面面俱到的要求来制定小型被审计<br />单位的审计计划。 三、评估风险时要坚持可操作性原则<br />　　所谓风险导向审计，主要是指注册会计师通过对被审计<br />单位进行风险职业判断，评价其风险控制情况，确定可能产<br />生审计风险的重要领域或事项，对此实施进一步审计程序，<br />从而将审计风险降到可接受的水平。新颁布的审计准则引入<br />了风险导向审计，对注册会计师执行审计业务中规避审计风<br />险，无疑会起一定的积极作用。但在实践中如何操作?通过学<br />习，笔者觉得至少应该从了解被审计单位及其环境的多个因<br />素入手，结合被审计单位的具体情况，设计出详细的问卷或<br />调查提纲来具体实施。<br />　　一般来说，首先，从公司所处行业状况、法律环境与监<br />管环境以及其他外部因素调查分析，评价其对经营情况是否<br />正常、宏观与微观政策在本年度有无重大变化等。<br />　　其次，从被审计单位的性质、组织结构、投融资活动的<br /> <br />调查情况，看被审计单位有无明显导致财务报表发生重大错<br />报的动机和风险。如被审计单位为私营企业则应特别关注其<br />纳税情况，规避涉税风险。 第三，评价被审计单位对会计政<br />策的选择与运用，看其是否符合国家的规定要求，有无明显<br />违背制度操作风险，进而在实质性测试过程中进一步检查。<br />　　第四，评价被审计单位的目标、战略以及相关经营风险，<br />看其制定的目标与战略是否符合整个行业发展情况，有无背<br />离市场的相关决策<br />　　<br />----------------------------------------------------<br />-----------范文最新推荐<br />----------------------------------------------------<br />--<br />　　等。<br />　　第五，评价被审计单位财务业绩。如为国有企业，要结<br />合国资委等有关监管部门下达的考核指标等进行评估，看有<br />无人为调整与其负责人有关的关键业绩指标。如为私营企业<br />应重点关注银行贷款要求及其避税动机等因素。另外，还要<br />对被审计单位的内部控制进行了解并对其进行测试，如果被<br />审计单位的内部控制不可信赖，注册会计师可直接实施实质<br />性程序。<br />　　笔者认为，注册会计师只有在上述评估分析小型被审计<br /> <br />单位的基础上，才能在整体上识别和把握重大风险领域或重<br />要事项，使实质性测试具有针对性，科学、合理地分配审计<br />力量，从而能达到事半功倍的效果。<br />　　四、实施进一步审计程序时要坚持成本与效益相配比的<br />原则 事务所毕竟也是自负盈亏的中介机构，注册会计师要考<br />虑审计所得与所费的问题。为此，要求我们认真学习和深刻<br />领会审计准则的精神实质，善于从对小型被审计单位的每个<br />会计报表项目审计的具体审计程序中，区分哪些是必须履行<br />的关键程序，哪些是次要或辅助的程序，只要作...